Il Ddl Bilancio 2027, attualmente ancora in bozza, potrebbe introdurre una tassazione in uscita per le persone fisiche che trasferiscono la residenza fiscale fuori dall’Italia. La misura, prevista dall’articolo 17, riguarderebbe i redditi diversi di natura finanziaria, derivanti da partecipazioni, titoli, altri strumenti finanziari e cripto-attività, anche se non ancora effettivamente realizzati.
La disposizione si applicherebbe ai contribuenti che siano stati residenti in Italia per almeno sei degli ultimi dieci periodi d’imposta antecedenti al trasferimento. In sostanza, il Fisco potrebbe tassare le plusvalenze latenti maturate durante il periodo di residenza italiana, prima che il contribuente perda la residenza fiscale e l’Italia la potestà impositiva sui futuri redditi.
La soglia degli 800mila euro
L’imposizione scatterebbe a condizione che il valore normale complessivo dei beni e dei diritti interessati sia almeno pari a 800mila euro, calcolati all’ultimo giorno del periodo d’imposta precedente a quello in cui diventa efficace il trasferimento. Per esempio, nel caso di una persona residente in Italia dal 2018 e intenzionata a trasferirsi in Francia nel 2027, il riferimento sarebbe il valore degli investimenti al 31 dicembre 2026.
Dal computo della soglia dovrebbero restare esclusi, tra gli altri, gli immobili. Le aliquote indicate sono quelle attualmente applicate ai diversi redditi: il 26% in via ordinaria, il 12,5% per le plusvalenze latenti relative ai titoli di Stato e il 33% per le cripto-attività. La bozza non escluderebbe dalla misura neppure alcune categorie che beneficiano di regimi fiscali specifici, come impatriati, pensionati trasferiti nel Mezzogiorno e neo-residenti.
Rinvio del pagamento e questioni aperte
Per chi si trasferisce in un Paese dell’Unione europea o dello Spazio economico europeo, oppure in uno Stato extra Ue con accordi per lo scambio di informazioni, sarebbe possibile rinviare la tassazione fino alla vendita degli investimenti. La sospensione, tuttavia, richiederebbe il versamento di un acconto del 50% e la prestazione di una garanzia, le cui caratteristiche non sono ancora definite.
Restano diversi nodi da chiarire. Per come è formulata, la norma potrebbe riguardare anche chi ha trasferito la residenza nel settembre 2026 e si trova all’estero per il primo periodo d’imposta nel 2027, anno di entrata in vigore della disciplina. Inoltre, il testo sembrerebbe considerare soltanto le differenze positive latenti, senza riconoscere le minusvalenze. È poi da valutare il caso di chi si è trasferito in Italia dopo aver già pagato una exit tax nel Paese di provenienza, come la Francia o gli Stati Uniti, e rischierebbe così una nuova imposizione. La misura, conclude il testo, potrebbe quindi richiedere modifiche e chiarimenti puntuali prima dell’approvazione definitiva.
